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2021年中级经济师考试财政税收试题:增值税制

2021-06-07 15:40 字体:

 增值税制

  自2015年4月1日起,个体工商户以外的其他个人的年应税销售额超过规定标准的,若选择按小规模纳税人纳税,则下列说法正确的是( )。

  A 不需要向主管税务机关提交书面说明

  B 应当在纳税申报日向主管税务机关提交书面说明

  C 应当在纳税申报目前两个工作日内向主管税务机关提交书面说明

  D 应当在纳税申报日前五个工作日内向主管税务机关提交书面说明

  正确答案:A  

  答案解析:本题考查一般纳税人的登记及管理。个体工商户以外的其他个人的年应税销售额超过规定标准的,不需要向主管税务机关提交书面说明。

  关于增值税制中的金融服务的说法,错误的是( )。

  A 适用6%税率

  B 金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让等

  C 融资性售后回租业务取得的利息等收入按照金融商品转让缴纳增值税

  D 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务缴纳增值税

  正确答案:C  

  答案解析:本题考查增值税的征税范围。融资性售后回租业务取得的利息等收入按照贷款服务缴纳增值税。

  关于增值税税率的说法,错误的是( )。

  A 纳税人提供建筑服务,税率为9%

  B 纳税人销售不动产,税率为9%

  C 纳税人提供生活服务,税率为6%

  D 纳税人提供不动产租赁服务,税率为13%

  正确答案:D  

  答案解析:本题考查增值税的税率。选项D错误。纳税人提供不动产租赁服务,税率为9%。

  一般纳税人的下列销售行为中,应暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的是( )。

  A 典当业销售死当物品

  B 销售自己使用过的固定资产

  C 销售旧汽车

  D 销售旧货

  正确答案:A  

  答案解析:本题考查增值税的征收率。选项A,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。选项B,一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。选项CD,纳税人销售旧货(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

  提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)的,增值税税率为( )。

  A 3%

  B 6%

  C 9%

  D 13%

  正确答案:B  

  答案解析:本题考查增值税的税率。(1)纳税人销售服务、无形资产、不动产,除以下第(2)项、第(3)项、第(4)项规定外,税率为6%。(2)自2019年4月1日起,纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为9%。(3)自2019年4月1日起,提供有形动产租赁服务,税率为13%。(4)境内单位和个人发生的跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。

  关于全面推开营改增试点实施后小规模纳税人按简易方法计税规定的说法,错误的是( )。

  A 小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按3%征收率计算增值税应纳税额

  B 小规模纳税人销售自建的不动产,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额

  C 房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税

  D 其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按5%的征收率计算应纳税额

  正确答案:A  

  答案解析:本题考查增值税的计算。选项A错误,小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额,按3%征收率计算增值税应纳税额。

  今年2月,某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款80000元,另外收取包装物押金3200元;啤酒开具普通发票,收取的价税合计25400元,另外收取包装物押金2000元。副食品公司按合同约定,于今年7月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。就此项业务,该酒厂今年2月增值税销项税额应为( )元。

  A 15290.60

  B 13690.27

  C 17918

  D 18046.15

  正确答案:B  

  答案解析:本题考查增值税的计税依据。销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还都应并入当期销售额征收增值税。包装物押金为含税收入。啤酒的包装物押金未逾期,不征收增值税。因此,白酒销售额=80000+3200/(1+13%)=82831.86(元);啤酒销售额=25400/(1+13%)=22477.88(元);5月销项税额=(82831.86+22477.88)×13%=13690.27(元)。

  下列业务中,属于酒厂受托加工业务的是( )。

  A 由委托方提供原料和主要材料,酒厂只收取加工赞和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

  B 由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

  C 由酒厂提供原材料生产的应税消费品

  D 酒厂先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品

  正确答案:A  

  某企业(小规模纳税人)2013年2月将已使用5年前机器以20万元价格售出。其应纳增值税( )元。

  A 3883.5

  B 3589.56

  C 3689.67

  D 3265.59

  正确答案:A  

  答案解析:本题考查简易征收率。 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,依照3%征收率减按2% 故应纳增值税=200000÷(1+3%)×2%=3883.50(元)

  纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为(  )。

  A 发出应税消费品的当天

  B 取得全部价款的当天

  C 每一期收取货款的当天

  D 书面合同规定的收款日期的当天

  正确答案:D  

  答案解析:本题考查增值税的纳税义务发生时间。 采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同 没有约定收款日期的或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天,故D项正确。 ABC项与本题不符,为干扰项。


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