2021年中级经济师考试经济基础例题：税制要素和税收分类

　　税制要素和税收分类

　　下列税种中,最不容易转嫁的是( )。

　　A 关税

　　B 房产税

　　C 消费税

　　D 增值税

　　正确答案：B  

　　答案解析：按税负能否转嫁划分为直接税和间接税。直接税是由纳税人直接负担税负、不发生税负转嫁关系的税收，如所得税、财产税。目前我国开征的财产税有房产税、车船税、契税等。

　　下列税种中，属于资源税类的是( )。

　　A 城市维护建设税

　　B 增值税

　　C 土地使用税

　　D 房产税

　　正确答案：C  

　　答案解析：【知识点】 税收分类;资源税是指对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税，目前我国资源税类包括资源税、土地使用税等。A项属于行为税类;B项属于流转税类;D项属于财产税类。

　　扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有( )。

　　A 代扣代缴税款义务的单位

　　B 代扣代缴税款义务的单位和个人

　　C 代扣代缴、代收代缴税款义务的单位

　　D 代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人

　　正确答案：D  

　　答案解析：扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。它的义务由法律基于行政便宜主义而设定，为法定义务。

　　按照我国现行分税制财政体制规定，关税属于( )。

　　A 中央与地方共管税

　　B 中央与地方共享税

　　C 中央税

　　D 地方税

　　正确答案：C  

　　答案解析：【知识点】 收入划分; 税收按管理权限和使用权限划分为中央税、地方税、中央和地方共享税。其中，中央税是指中央管辖课征并支配的税种，包括消费税和关税等。

　　关于价内税和价外税的说法，正确的是( )。

　　A 按税收与价格的关系划分为价内税和价外税

　　B 消费税属于价外税

　　C 增值税属于价内税

　　D 价内税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收

　　正确答案：A  

　　答案解析：按税收和价格的关系，分为价内税和价外税。价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收。从我国目前的税制看，消费税等属于价内税，增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。

　　纳税人即纳税主体，是指直接负有纳税义务的( )。

　　A 单位和个人

　　B 法人

　　C 自然人

　　D 扣缴义务人

　　正确答案：A  

　　答案解析：即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人，也可能是法人。故，A选项正确。

　　关于税制要素的说法，正确的有( )。

　　A 纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的期限

　　B 纳税人只能是法人

　　C 纳税地点和纳税义务发生地总是一致的

　　D 税率是税法规定的应征税额与征税对象之间的比率

　　E 课税对象是不同税种间相互区别的主要标志

　　正确答案：ADE