2021年中级经济师考试经济基础例题：流转税

流转税

　　增值税纳税人包括在中华人民共和国境内销售货物或者提供劳务加工，修理修配劳务，销售服务，无形资产或者不动产，以及( )

　　A 进口货物和服务的单位和个人

　　B 进口货物的单位

　　C 进口货物的单位和个人

　　D 进口货物和服务的单位

　　正确答案：C  

　　答案解析：现行增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，2016年5月1日以后，伴随着营业税改征增值税试点实施办法以及相关配套政策的实施，“营改增”试点行业扩大到销售服务、无形资产或者不动产，增值税的征税范围覆盖第一产业、第二产业和第三产业。凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

　　小规模纳税人销售货物时，其增值税应纳税额的计算公式是( )。

　　A 应纳税额=销售额×征收率

　　B 应纳税额=组成计税价格×税率

　　C 应纳税额=组成计价税额×征收率

　　D 应纳税额=销售额×税率

　　正确答案：A  

　　答案解析：【知识点】 流转税;增值税的计税方法有：①对于一般纳税人，缴纳增值税采取扣税法，应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。其中，销项税额=销售额×适用税率;进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税款为准。②对于小规模纳税人不实行扣税法，其应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。③进口货物应纳税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率。

　　进口货物的增值税应纳税额的计算公式是( )。

　　A 应纳税额=组成计税价格×税率

　　B 应纳税额=销售额×税率

　　C 应纳税额=销售额×征收率

　　D 应纳税额=组成计税价格×征收率

　　正确答案：A  

　　答案解析：进口货物应纳税额=组成计税价格×税率。

　　下列商品或服务中，适用增值税税率为9%的是( )。

　　A 销售小汽车

　　B 基础电信服务

　　C 有形动产租赁服务

　　D 增值电信服务

　　正确答案：B  

　　答案解析：1、教材原文： 增值税的税率适用于一般纳税人，目前有基本税率13%(纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为13%;提供有行动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外，税率也为13%)、9%(纳税人销售或者进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲科、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物.税率为9%;提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权.税率也为9%)、6%(提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁以外的现代服务，除转让土地使用权之外的销售无形资产，税率为6%)和0(纳税人出口货物，税率为0，国务院另有规定的除外;符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为，税率为0)共四档税率。 2、选项分析： A选项：销售小汽车，税率为13%; B选项：基础电信服务，税率为9%;故，正确答案为B。 C选项：有形动产租赁服务，税率为13%; D选项：增值电信服务 ，税率为6%;